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最新发票开具指南 (下篇)

临沂会计培训学校-临沂银桥电脑学校 2021年03月19日 本站原创 浏览

8【备注栏】 

1、运输服务

《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第99)规定,增值税一般纳税人提供货物运输服务,使用增值税专用发票和增值税普通发票,开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中,如内容较多可另附清单。其中铁路运输企业受托代征的印花税款信息,可填写在发票备注栏中。

 

2、建筑服务

国家税务总局公告2016年第23号规定,提供建筑服务,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

其中异地提供建筑服务的小规模纳税人,由税务局代开增值税专用发票的,备注栏中的内容除了服务发生地县(市、区)和项目名称,还要打印“YD”字样。

 

3、销售不动产

国家税务总局公告201623号规定,销售不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址。

 

4、出租不动产

出租不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。国税机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务的小规模纳税人(不包括其他个人),代开增值税发票时,还要在发票备注栏中自动打印“YD”字样。

 

5、差额开票

国家税务总局公告2016年第23号规定,按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外),纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他应税行为混开。

 

6、预付卡结算

国家税务总局公告2016年第53号公告规定,单用途卡销售方与售卡方不是同一个纳税人的,销售方在收到售卡方结算的销售款时,应向售卡方开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。多用途卡特约商户收到支付机构结算的销售款时,应向支付机构开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。

 

7、代收车船税

《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》(国家税务总局公告2016年第51)规定,保险机构作为车船税扣缴义务人,在代收车船税并开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。

 

8、物流代开专票

《国家税务总局关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的通知》(税总函[2017]579)规定:货物运输业小规模纳税人在境内提供货物运输服务,需要开具专用发票的,可以按照有关规定,就近向国税机关自行申请代开专用发票,也可以委托试点企业按照以下规定代开专用发票:

 ……

试点企业使用自有专用发票开票系统,按照3%的征收率代开专用发票,并在发票备注栏注明会员的纳税人名称和统一社会信用代码(或税务登记证号码或组织机构代码)

 

9、代办退税

《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退()税有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第35)第六条规定,自2017111日起,生产企业代办退税的出口货物,应先按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税,同时向综服企业开具备注栏内注明“代办退税专用”的增值税专用发票(以下称代办退税专用发票),作为综服企业代办退税的凭证。代办退税专用发票不得作为综服企业的增值税扣税凭证。

 

9【发票盖章】

 

1)单位和个人在开具发票时,必须做到按照号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

 

2)税务机关在代开增值税普通发票以及为其他个人代开增值税专用发票的备注栏上加盖税务机关代开发票专用章。《增值税发票开具指南》(税总货便函〔2017127)

 

3)《国家税务总局关于上海市税控收款机推广应用有关问题的批复》(国税函〔2008690号):上海市范围内试点,试行税控收款机卷式发票开具时不加盖发票专用章,以方便纳税人开具操作。其他发票开具仍需按规定加盖发票专用章。

 

4)根据《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》(国税函〔2006479号)的有关规定,在开具《机动车销售统一发票》时应在发票联加盖财务专用章或发票专用章,抵扣联和报税联不得加盖印章,对于是否在注册登记联加盖开票单位印章的问题未做明确规定。经与公安部协商,决定从2006101日起,《机动车销售统一发票》注册登记联一律加盖开票单位印章。《国家税务总局关于<机动车销售统一发票>注册登记联加盖开票单位印章问题的通知》(国税函[2006]813号)

 

10【不合规发票处理】

 

1、增值税:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条规定,纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

 

2、企业所得税:根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第十二条规定,企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票,以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证,不得作为税前扣除凭证。

 

3、土地增值税:根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2016年第70)第五条规定,营改增后,土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票,应按照规定,在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称,否则不得计入土地增值税扣除项目金额。

 

11【发票开票人和复核人】

 

 根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定,销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票。

 

开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。单位和个人在开具发票时,必须做到按照号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致。因此,收款方开具发票,填写项目应齐全,填写内容应真实。不符合规定的发票,任何单位和个人有权拒收。

 

虽然税法上没有规定不能是同一个人,但从会计制度来说,开票人和复核人不能是同一个人。所以实务中最好不要是同一个人,但并不是绝对的!有些小公司就一个人,难不成非要虚设一个复核人?完全不要有这种担心!如实填写既可以,是谁开的就写谁,没人复核不写没有问题,同一人开票同一人复核也是没有毛病的!收款人、复核人和开票人如何填写,税法上暂无规定,但同时,发票的填开应遵循财务会计制度的规定。记住核心一条,发票的内容是真实的既可以,不要再纠结了!不过是同一个人也“没事”另外,收款人、复核人和开票人如何填写,税法上暂无规定,但同时,发票的填开应遵循财务会计制度的规定。

 

12【发票左上角内容填写细则】

 

“收购”

201541日起,增值税普通发票开具收购发票,系统自动在左上角打上“收购”字样。(国家税务总局公告2015年第19号)

 

“销项负税”

红发票左上角会自动打印“销项负税”。(国家税务总局公告2016年第47号)

 

“通行费”

201811日起,通行费及ETC卡充值费可以开具通行费电子发票,左上角标识“通行费”字样且税率栏显示适用税率或征收率的通行费电子发票(征收发票)才能抵扣。左上角没有标识,“通行费”字样、税率栏次显示“不征税”的通行电子发票不能抵扣。(交通运输部国家税务总局公告2017年第66号、财税【201790号)

 

“成品油”

201831日起,成品油增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子发票左上角打印“成品油”。(国家税务总局公告2018年第1号)

 

XT

201961日起,稀土专用发票开具通过增值税发票管理系统中的稀土产品目录选择系统在发票左上角自动打印“XT”字样。(国家税务总局公告2019年第3号)

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